С 2025 года в России введут прогрессивную шкалу налогообложения доходов граждан 
. Скорее всего, Госдума примет изменения в законодательство уже в весеннюю сессию, то есть они вступят в силу со следующего года.

По словам главы Минфина Антона Силуанова, изменения начисления НДФЛ не затронут большинство граждан, а коснутся только граждан с высокими доходами. Правда, по заявлениям депутатов, налог 15% нужно применять, уже начиная с зарплаты в 83 тысячи рублей в месяц. Профильный комитет Госдумы по бюджету и налогам в своих рекомендациях предлагает другую планку для повышения — двукратный размер среднемесячной номинальной зарплаты по Российской Федерации, то есть примерно 150 тысяч рублей в месяц, или 1,8 млн рублей в год.

Расскажу, что известно про новую шкалу НДФЛ.

С 2001 по 2021 год в России действовала фиксированная ставка НДФЛ в 13%, независимо от размера дохода.

С 1 января 2021 года ставка НДФЛ выросла до 15% для физлиц, чей годовой доход превышает 5 млн рублей. Причем повышенная ставка распространяется только на доход свыше этой суммы.

Весь НДФЛ по ставке 13% уходит в региональные и местные бюджеты. Дополнительные 2% «от сверхдохода» граждан перечисляются в федеральный бюджет на целевое значение — согласно поручениям президента, идут на лечение детей с тяжелыми и редкими заболеваниями через фонд «Круг добра», на закупку лекарств, техники, средств реабилитации, высокотехнологичные операции.

За 2023 год в федеральный бюджет за счет повышенной ставки поступило 159,5 млрд рублей. Это на 7% больше, чем собрали в 2022 году. Среди субъектов лидерами по сборам дополнительного НДФЛ стали Москва, Санкт-Петербург и Московская область. Например, сборы Москвы составили 49,4% от всех поступлений этого налога в федеральный бюджет.

Конкретных чисел по новым ставкам НДФЛ сегодня нет.

Но есть рекомендации профильного комитета Госдумы по бюджету и налогам. Там рекомендуется установить нижний порог шкалы не менее двукратного размера среднемесячной номинальной зарплаты по Российской Федерации, то есть примерно на уровне 150 тысяч рублей в месяц, или 1,8 млн рублей в год. Скорее всего, имеется в виду, что, начиная с этой суммы, придется платить налог по ставке 15%.

Глава комитета Думы по финансовому рынку Анатолий Аксаков считает, что повышенную ставку НДФЛ 15% стоит применять, начиная с годового дохода в миллион рублей, или 83,3 тысячи рублей в месяц. При доходе свыше 3 млн рублей, или 250 тысяч рублей в месяц, стоит взимать 17% НДФЛ, а при доходе свыше 5 млн рублей в год, или 416,6 тысячи в месяц, — 20%.

Опыт прогрессивной шкалы в России

О снижении налогов даже для малоимущих пока речи не идет, им обещают увеличенные налоговые вычеты по НДФЛ. На парламентских слушаниях в Думе Силуанов сказал, что в выигрыше должны оказаться семьи с двумя детьми и более и невысокими доходами — за счет тех же вычетов.

Сейчас семьи с одним или двумя детьми могут получить вычет в размере 1400 ₽ на каждого ребенка, в размере 3 тысяч — родители трех и более детей. Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендует увеличить стандартные налоговые вычеты для семей с двумя детьми до 2800 ₽, для семей с тремя и более детьми — до 6000 ₽.

Эффект от налоговой реформы может быть как положительным, так и отрицательным. По оценке рейтингового агентства «АКРА», каждый процентный пункт роста НДФЛ может увеличить поступления в бюджет на 0,15% ВВП в зависимости от доходной группы, которую затронет повышение.

Как видно из этой таблицы, больше всего государству может принести именно повышение НДФЛ для граждан с доходом 1—2 млн рублей в год — очевидно, что это самая многочисленная группа.

Вот каких положительных эффектов государство может достигнуть за счет введения прогрессивной шкалы НДФЛ.

Обеспечить социальные расходы. Главная цель предстоящей реформы — увеличить поступления подоходного налога в бюджет и направить его на социалку: нацпроекты «Семья», «Молодежь», «Продолжительная и активная жизнь», а также соцподдержку, в том числе материнский капитал. Деньги, полученные от предыдущего повышения НДФЛ 
государство тратит на лечение детей с редкими заболеваниями через фонд «Круг добра».

Снизить неравенство в доходах. Неравенство будет снижаться тем сильнее, чем выше будет верхняя ставка подоходного налога. В России, по данным Института социологии РАН, большинство граждан воспринимают неравенство доходов как наиболее болезненный для них вопрос.

Вот какие отрицательные последствия повышения НДФЛ можно выделить.

Из-за инфляции платить НДФЛ по повышенной ставке будет все больше людей. Планка дохода для расчета НДФЛ должна сдвигаться из-за инфляции, иначе с каждым годом все больше людей будут платить подоходный налог по повышенной ставке. Например, доля людей, которые платят НДФЛ по ставке более 13%, может вырасти за шесть лет примерно на 6 п. п.

Рост теневой экономики. В АКРА также предупреждают, что есть риск роста теневой экономики из-за стимула показывать не все доходы, чтобы уменьшить налоговую нагрузку. При переходе на новую прогрессивную шкалу компании и работники могут умышленно декларировать доход, минимально необходимый для того, чтобы не перейти в категорию налогоплательщиков с более высокой ставкой НДФЛ.

Падение ВВП. Эксперты РАНХиГС Елизавета Мартьянова и Андрей Полбин в своем исследовании пришли к выводу, что увеличение сборов НДФЛ неизбежно приведет к снижению ВВП. Прогрессивное налогообложение снижает стимул к труду у более эффективных работников: например, они будут стараться меньше работать, говорится в исследовании. Кроме того, снижается потребление домохозяйств.

В большинстве стран Европы, Китае, США и Австралии действует прогрессивное налогообложение. Прогрессивные налоги считают наиболее справедливой системой налогообложения: люди с высокими доходами платят больше налогов, чем те, кто мало зарабатывает.

Но в каждой стране свои параметры расчета подоходного налога.

Например, в Германии на размер ставки налога кроме дохода влияет семейное положение, наличие детей, нескольких работ. Налог не взимается с лиц, чей доход менее 11 600 €⁣ (1 139 058 ₽) в год, или 967 €⁣ (95 055 ₽) в месяц, и с супружеских пар с доходом менее 23 200 €⁣ (2 280 543 ₽) в год, или 1934 €⁣ (190 110 ₽) в месяц. Но налогооблагаемая база в Германии — это не весь доход, а сумма за вычетом расходов, связанных с получением доходов — проезд на работу, обучение, — соцвзносов и вычетов на детей, инвалидов, в помощь нуждающимся родственникам.

В Китае ставка подоходного налога варьируется от 3 до 45% в зависимости от дохода. Минимум в 3% платят люди с заработком менее 36 000 ¥⁣ (458 454 ₽) в год, 45% — те, кто получают в год свыше 960 000 ¥⁣ (12 225 456 ₽). Налогом облагается сумма, оставшаяся после вычета 5000 ¥⁣ (63 674 ₽) в месяц, или 60 000 ¥⁣ (764 091 ₽) за год. Если заработок налогоплательщика ниже 5000 ¥⁣ (63 674 ₽), то подоходный налог с него не взимается.

В США ставка подоходного налога на федеральном уровне колеблется от 10 до 37%. Плюс каждый штат может вводить собственный налог в 0—13%. Например, в Северной Дакоте сверх федерального налога надо будет заплатить еще 2,9%, в Калифорнии — 13,3%. На размер налога в Америке влияет семейное положение. Например, ставка 10% действует для физлиц с доходом до 11 000 $⁣ (992 200 ₽) в год и для супругов, подающих совместную декларацию, с доходом до 22 000 $⁣ (1 984 400 ₽).

Подоходные налоги для населения вообще отсутствуют в Кувейте, ОАЭ, Саудовской Аравии, Андорре, Омане, Катаре, Бахрейне, на Багамских островах — то есть в основном в странах, живущих за счет добычи нефти.